La llamada figura del "tapón fiscal" se convirtió en uno de los puntos más relevantes del nuevo régimen simplificado del Impuesto a las Ganancias, incorporado por la Ley 27.799 de Inocencia Fiscal. El esquema establece un cambio profundo en la relación entre el contribuyente y la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) al otorgar una presunción legal de veracidad sobre las declaraciones juradas presentadas y pagadas bajo este sistema.

En términos prácticos, implica que ARCA no puede reabrir ni cuestionar períodos ya declarados, salvo que detecte una "discrepancia significativa" claramente definida por la normativa.

Qué es el "tapón fiscal" y cómo funciona

El mecanismo otorga un blindaje jurídico a quienes adhieren al régimen y cumplen con sus condiciones. Una vez presentada y abonada la declaración jurada simplificada, el organismo recaudador debe considerar que esa determinación del impuesto es correcta y suficiente.

Esto implica un cambio de paradigma: la carga de la prueba deja de estar en el contribuyente y pasa a estar exclusivamente en ARCA.

El beneficio no solo alcanza al Impuesto a las Ganancias, sino también al IVA de los períodos no prescriptos, incluso en casos donde el contribuyente antes no estaba obligado a declarar, siempre que ahora cumpla con los requisitos del régimen.

Quiénes pueden acceder al régimen Ganancias Simple

El acceso está limitado a:

• Personas y empresas con ingresos anuales inferiores a $1.000 millones

• Patrimonio que no supere los $10.000 millones en los últimos tres ejercicios

La adhesión se realiza desde la web de ARCA, en el servicio "Sistema Registral", seleccionando la opción "Ganancias PH Simplificada". El sistema genera una constancia digital que acredita la incorporación y que incluso puede utilizarse como respaldo ante entidades financieras.

Para mantener el beneficio, el contribuyente debe ratificar cada año que sigue cumpliendo con las condiciones.

En qué casos ARCA puede impugnar una declaración

ARCA solo puede cuestionar la información declarada si se verifica una discrepancia significativa, que la norma define en tres situaciones concretas:

• Diferencia de al menos 15% en el saldo del impuesto

• Que se supere el umbral del Régimen Penal Tributario (actualmente $100 millones)

• Uso de facturas apócrifas, sin importar el monto

En todos los casos, ARCA debe probar la inconsistencia utilizando información propia, declarada por el contribuyente o aportada por terceros.

Si el error es corregido de manera espontánea por el contribuyente antes de cualquier notificación, no se habilita la impugnación.

Qué pierde el contribuyente si no cumple

La falta de presentación o el impago de la declaración jurada simplificada elimina automáticamente el beneficio del tapón fiscal y habilita la fiscalización plena.

Sin embargo, si una impugnación de ARCA es luego revocada en sede administrativa o judicial, se restablece la presunción de exactitud y se considera que el período nunca debió ser revisado.

Cada año que el contribuyente ratifica su permanencia y cumple con el régimen, el nuevo período queda protegido y los anteriores se suman al conjunto de ejercicios blindados.